近年来，由于我国“互联网+税务”的发展速度飞快，给我国的税收征管工作带来了机遇与挑战。与传统的税收征管工作相比较，信息化时代的税收征管工作，更是为打开各部门信息共享的大门提供了机会。与此同时，“互联网+”背景下的税收征管工作，也面临着巨大的挑战。

由于互联网的发展速度越来越快，当前的税收征管工作已经与之不相适应，出现一系列难以解决的难题，较为突出的就是与征管工作密切相关的各部门彼此之间，信息得不到及时的共享。征管双方信息不对称越来越严重，数据信息的质量以及利用率太低，纳税人隐瞒自身的真实销售收入现象越来越多，以及增值税发票虚开虚抵等问题仍然存在。

一、区块链技术本身还不成熟

目前区块链技术的开发和应用尚处于初步研究阶段，所以在实际应用中必然会存在一些技术风险的隐患，且在实际操作的过程中也会出现效率低下的问题。而对于区块链技术发展来说，面临的最大挑战并不是各种外部原因，而是区块链技术本身的成熟度。因为区块链技术的应用以及发展都需要其本身强大的技术做支撑。

但是区块链技术本身发展还不成熟，仍存在着数据容量以及研发成本等问题。在整个区块链中，储存在这个区块链上的每一笔交易信息，都是需要由参与方进行分析和记录，每个参与方都要对产生的信息进行储存，随着时间的推移，数据越来越多，导致储存空间非常受限制，交易的效率逐渐降低。

以比特币为例，在比特币进行交易中，每个区块的容量和大小都不超过1M，并且每十分钟就会形成一个区块，即使这样，截至2020年9月，比特币的区块链容量大小已经高达300GB,这是一个不可忽视的容量,而这对于一个普通的电脑用户作为参与节点来说，维护成本太高，且很难去完整的去维护的。

进而联系到区块链技术应用在税收征管中，如果区块链导致大量的涉税数据混乱、繁杂，以及维护相关设备所需的成本过大，那么税务机关将区块链技术应用在税收征管中的意义不大。其次区块链技术涉及多个领域的研究，包括大数据、密码学、人工智能等技术，这使得在持续研发区块链技术时会消耗巨大的成本，也很有可能成效甚微。

因此很多国家甚至于发达国家，对于区块链技术的应用仍处于探索的阶段，很多实际的应用也仅仅是处于试点的阶段，并没有大量的普及使用。与此同时，区块链技术的维护成本也很高，相比较于以往只需要维护一个数据服务器而言，区块链是多个参与节点共同维护一个数据库账本，维护成本更高。

二、纳税人隐私及信息安全问题

由于区块链具有去中心化、分布式记账以及开放透明性等特点，使得在区块链上的所有节点，都可以查询到相关交易记录。交易人的真实身份等隐私都有可能被窥探，这种信息的共享性就容易产生隐私及信息泄露的问题。

从实际应用中来看，区块链的安全漏洞已经开始显露，例如2016年6月，在以太坊上正常运行的The DAO智能协议被黑客攻击，黑客转移出相当于6000万美元的代币；2019年币安交易所也遭到黑客攻击，黑客通过漏洞访问用户的相关信息，从而造成了价值大约4100万美元的比特币的流失。

目前使用区块链技术的税务征收和管理，仍处于调查的准备阶段，尚未成熟，同样面临着安全问题，所以纳税人隐私及涉税信息安全与区块链共享性之间的关系处理的还不够好。企业的各种涉税信息代表了这个企业的经营情况，纳税人的数据信息基本上都是重要信息，例如纳税人的身份和家庭住址等，信息泄漏可能会带来灾难性的后果。

因此找到信息共享与隐私保护之间的平衡点，是当前技术面临的重大挑战。对于税务机关而言，区块链+税收征管应用的是联盟链，与工商、财政等部门进行联网获取信息，这使得接口增多、数据信息增多，安全隐患也随之增多，另外虽然系统并不是完全公开透明的，系统的加密性是有一定的保障。

但是这个联盟链是由政府等相关部门与企业共同维护，是加入了企业的网络进行信息共享的，使得这些企业也有了制定规则、掌握数据的优势，导致其网络安全性会降低，同时也使得参与维护的企业获得更多的数据，使其在交易市场的竞争中更有利，破坏了公平竞争的原则。

因此如何做到既能够运用区块链技术，构建一个去中心化的互相信任的系统，又能够对各个参与记账企业的交易信息进行保护。即如何平衡纳税人隐私保护，和区块链技术的信息公开透明、信息共享间的关系，是当前税务机关应用区块链技术面临的又一个难题，否则涉税信息将面临更大的安全隐患。

三、相关制度及执法依据缺失

当前我国区块链的相关应用发展迅速，但是与其相关的制度以及法律法规基本处在空白状态，这对税收征管的工作来讲无疑是个巨大的挑战，很可能会造成以下几个方面的问题。

1.纳税主体、纳税地点更难确定

随着区块链技术的应用和发展，基于区块链技术的商业模式在不断变化。传统的商业模式在用户进行交易时，由于用户和交易对象中的双方或者多方存在相互不信任等问题，所以在记账时不会由其中一方单一记账，往往是由双方、多方或者第三方同时记账。而区块链技术的出现改变了这种模式，区块链技术具有去中心化、点对点等特征。

会诞生出大量匿名的交易，且这些交易都是不需要中介的“一对一”交易，这些交易信息可能同时被保存在多个地方，导致纳税人的身份及交易信息容易隐藏起来。而当前税法确定纳税主体和纳税地点的标准，一般是纳税人所在地、交易发生地、应税收入来源地等。

而由于区块链技术导致商业模式的改变，出现的大量“一对一”匿名交易不再需要实体的存在，已经不符合传统的属地或属人原则，而当前与区块链相关的法律法规的缺失则会造成纳税主体和纳税地点更加难以确定，同时还会引发各地方争夺税收管辖权等问题。另一方面，基于加密区块链技术的进步和发展，各类加密数字货币层出不穷。

例如比特币、莱特币等，但是全球范围内的许多国家，普遍并未将比特币等作为流通性的货币，而是将它们视为特殊类型的虚拟产品。它们的出现使跨境支付更加方便，跨境交易也更加隐蔽，也促进了跨国贸易，但是需要指出的是由于比特币等，目前并没有相关机构对其进行监管。

这会对税务机关的税收征管工作带来很大的挑战，税源追踪管理更加困难。与此同时，比特币等作为一种商品，在进行买卖时也需要进行交税，但是由于当前法律对其相关的税收征管仍处在空白状态，且比特币等都是数字化的匿名交易，这会造成如果纳税人不自主申报就很难通过追踪税收来源找到纳税人，造成税收流失。

另外当使用这些数字商品时，还会出现不在同一地点的问题，按照现行法律无法明确属地，造成税收管辖权不明确等问题，对税收征管工作带来挑战。

2.电子发票相关痛点

并没有完全解决当前，我国税务机关对于区块链技术的研究和应用主要集中在“区块链+电子发票”这个领域，且已在几个城市进行部分试点，虽然理论上区块链电子发票可以有效解决以往报销难、流程复杂及发票真假难验等问题，但是需要注意是，目前试点的区块链电子发票，仍然是在现行的发票机制制度下进行运作的。

开票的根据是交易订单的信息，这只能保证受票方的开票需求与订单的支付信息同步，由于开票需求并不一定与交易履行过程中的供应流实际信息同步，也就是说电子发票上的内容，并不能准确反映供需双方交易的真实情况，仍存在造假的可能性。换句话说，区块链电子发票说到底还是在现行发票制度下的产物。

或许正因为如此，一些使用区块链电子发票的税务机关也明确规定，无论区块链电子发票上的内容与实际交易是否完全相同，纳税人都需要通过其他方式自行确保它是真的。因此在现行的发票机制下试点的区块链电子发票，仍会存在“票实不符”的问题，这意味着当前区块链电子发票试点工作的开展仍存在困难，现行的制度还不够完善。

另外当前的区块链电子发票只是在部分城市进行试点，各个城市之间的电子发票尚未有一个统一的标准，对其进行说明，也并没有有力的法律法规，支持各城市之间的区块链电子发票互联互通，区块链的推广工作并没有在全国真正的铺开。

四、缺少综合型人才

根据清华大学互联网产业研究院指导，互链脉搏、猎聘联合出品的《2020年中国区块链人才发展研究报告》显示，各行各业对不同种类的区块链人才有了更大的需求，但是从供给端来看，技术类人才仍存在缺口，综合型人才更是稀缺。而税务机关的相关工作人员大部分的思维还未转变，依旧停留在利用传统思维解决新事物的阶段。

大部分的工作人员仅能掌握一般的计算机技术，对数据的挖掘、建模分析等技术掌握的人很少，而这对于区块链技术的推广来讲无疑也是一大挑战。税务机关要想应用区块链技术，设计出一个很完善的征管系统，这不仅需要计算机方面的人才，还需要对税法、会计核算等知识都深有了解的综合型人才。

但目前来看，虽然深圳市已经开始试点区块链电子发票，跨出了第一步，但是其他地区的税务机关信息化程度还远远不够，综合型人才仍然缺失。

五、总结

互联网的迅速发展对整个社会都带来了重大的影响，对于税收征管工作和纳税人来说，纳税更加便利，电子发票以及电子税务局的出现减少了部分纳税成本；对于税务机关来讲，互联网、大数据等相关技术的出现逐步打开了信息共享的大门，打破税务机关孤军奋战的现象。

但是随着互联网的发展速度越来越快，当前的税收征管模式不再与之兼容，矛盾日益明显。例如涉税数据数量越来越多，增长速度越来越快，导致信息不对称的现象越来越严重，又由于缺少专业人员和技术支撑，对信息的挖掘利用程度都不够等等。总之目前互联网的快速发展，已经对税收征管的各个环节都带来了严峻的挑战。


来源：金融百谈