区块链技术不仅正在改变记录、处理和存储金融交易和信息的方式，而且还在改变审计事务所的工作方式。本文旨在探讨区块链技术如何影响审计行业，本研究以17位会计师为样本进行了定性研究，结果显示这项技术可以在六个关键层面上影响会计师事务所，区块链技术将给审计师带来以下的便利：

（1）节省时间并提高审计效率

（2）支持覆盖整个样本的审计，而不再进行基于抽样技术的审计

（3）将审计的重点放在内部控制测试而不是交易实质性测试

（4）建立持续的审计过程

（5）发挥更具战略性的审计作用

（6）发展新的咨询服务

区块链技术的引用强调了审计工作需要建立一个明确并且连贯的体系和新的审计标准，使审计人员能够灵活的运用这一技术并加强审计工作。

概念框架与文献综述

首先，我们将介绍区块链技术是什么，它的特点是什么，以及它是如何工作的，同时我们将重点介绍这个概念在审计领域中的应用。

区块链：演进、优势和类型

1、区块链是什么？

2008年，中本聪发明了比特币，将区块链技术带入了大众的视野。Crypto是使用区块链技术的一种具体的方式，使得点对点的交易成为了可能，而无需第三方机构的存在。

一些研究人员将区块链定义为“一个由点对点工作的节点（即用户的计算机）组成的、交易数据不可变且公开可溯源的网络”（Swan，2015；Tapscott和Tapscott，2016年；Drescher，2017年；谢尔顿，2018）。基于此，简单的说，区块链技术是一种存储和传输数据的技术。得益于这项技术，知道流通中的数据的来源是可能的，数据的每一次变动都被区块所记录。

新的数据会被自动存储在一个区块中，该区块会与记录之前数据的区块相连，从而形成区块链。区块链允许用户之间直接进行交易，而不需要可信的第三方机构（Gruber，2013；辛格，2015）。根据Delahaye（2014）的研究，这项技术可以比作一个大的笔记本或一本打开的书，每个人都可以免费查阅，但任何信息都不能被删除或销毁。

2、区块链技术的特点与优势

对区块链定义的分析显示了该技术的三个主要特征：

透明性和可追溯性：区块链包含不能修改或删除的信息，并且为用户所共享。此外，执行的每个操作都被明确地记录在区块链中，因此可以追溯每一条存储信息变动的路径。事实上，系统的寿命和一致性是通过复制它在其他计算机（网络节点）的内存中创建的记录来保证的。透明度和可追溯性将增加用户采用的信心。

数据安全保护：区块链中记录的数据通过加密、认证、验证和不可更改的方式进行保护，因为区块消除了摩擦误差，降低了风险。事实上，需要通过一组节点进行验证的标准，极大地降低了恶意行为、劫持或黑客攻击的风险。节点之间相互控制，这使得在没有中央机构的情况下也可以做到安全数据保护。还可以对用户进行匿名。

去中心化：区块链技术使得交易变得容易，而无需中央网络，中央网络提供了对系统的控制和治理。事实上，对记录在区块链上的数据进行验证不是特定的参与者执行的，而是由区块链的规则来执行的。如果我们将这项技术与智能合约结合起来，就有可能在没有中间人的情况下实现双方之间的价值交换。

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